НДС при УСН в 2026 году для малого производства: лимит 20 млн ₽, ставки и порядок действий

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ вступил в силу 4 июля 2026 года, в день официального опубликования.¹ Лимит 2026 года он не поднял: порог освобождения от НДС при УСН уже равнялся 20 млн ₽. Закон отложил запланированное снижение этого порога.² Практический календарь такой: 20 млн ₽ действует в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ — в 2030 году, 10 млн ₽ — с 2031 года.² Если на начало 2026 года у бизнеса было освобождение, а доход с начала года превысил 20 млн ₽, НДС нужно исчислять с первого числа следующего месяца. Обязанность распространяется на все операции с этой даты, а не только на сумму сверх лимита.³

Актуально на 24 июля 2026 года. Это обзор по официальным источникам, а не бухгалтерская консультация. Конкретную ставку, вычеты и формулировки договоров сверьте с бухгалтером.

Что изменил закон № 228-ФЗ с 4 июля 2026 года

До 4 июля 2026 года Налоговый кодекс предусматривал поэтапное снижение порога: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го. Закон № 228-ФЗ перенёс этот график на три года вперёд.¹²

Период	Было запланировано	Стало после № 228-ФЗ
2026 год	20 млн ₽	20 млн ₽ (без изменений)
2027–2029 годы	15 млн ₽, затем 10 млн ₽	20 млн ₽
2030 год	10 млн ₽	15 млн ₽
С 2031 года	10 млн ₽	10 млн ₽

В статье 145 НК РФ работают две связанные нормы. Первая смотрит на доход предыдущего года: если за 2025 год бизнес на УСН заработал не больше 20 млн ₽, с 1 января 2026 года он освобождён от НДС. Вторая следит за текущим годом: как только доход с начала года превысил порог, освобождение прекращается со следующего месяца.³

Две формулировки, которые встречаются в пересказах и искажают закон. № 228-ФЗ не «отменил НДС для УСН» — обязанность для дохода выше 20 млн ₽ никуда не делась. И он не «поднял лимит в 2026 году» — в 2026 году порог как был, так и остался 20 млн ₽.²

Для растущей мастерской перенос даёт больше предсказуемости на 2027–2029 годы: порог не снизится посреди инвестиционного цикла. Это управленческий вывод редакции, а не текст закона.

Кто на УСН платит НДС в 2026 году

Разберём три ситуации.³

Доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Освобождение не действует с 1 января 2026 года. Бизнес исчисляет НДС весь 2026 год независимо от текущей выручки.

На начало 2026 года было освобождение, но доход с начала года превысил 20 млн ₽. Обязанность возникает с первого числа следующего месяца. Пример: порог пройден 18 сентября — НДС по всем отгрузкам начисляется с 1 октября 2026 года.

Доход не превысил 20 млн ₽. Освобождение действует, счета-фактуры выставлять не нужно. Но есть исключения: НДС при импорте товаров и обязанности налогового агента сохраняются даже при доходе ниже лимита.⁴

Отдельный момент для тех, кто совмещает режимы: при УСН плюс патент для сравнения с порогом берут совокупный доход по обоим режимам, а не только выручку по УСН.⁴

Тем, кто только выбирает форму бизнеса и налоговый режим, лимит НДС — ещё один аргумент в расчёте. Мы разбирали этот выбор в статье как выбрать между самозанятостью, ИП и ООО.

Как считать порог 20 млн ₽

Порог сравнивают с доходами, которые считаются по правилам статьи 346.15 НК РФ: доходы от реализации плюс внереализационные доходы.³ Это выручка и прочие поступления, а не прибыль. Вычитать из 20 млн ₽ сырьё, зарплату, аренду и другие расходы нельзя.

Пример. Столярная мастерская на УСН «доходы минус расходы» продала за полгода изделий на 12,4 млн ₽. Расходы на массив, фурнитуру и зарплату — 9,1 млн ₽. Для порога НДС важна только первая цифра: к лимиту идёт 12,4 млн ₽, а не разница 3,3 млн ₽. При таком темпе годовой доход составит около 24,8 млн ₽, и к порогу нужно готовиться заранее.

Что происходит в месяце после превышения

Главная ошибка в пересказах закона — «НДС платится с суммы сверх 20 млн ₽». Это не так. После превышения НДС начисляется на операции со следующего месяца — на полную цену каждой отгрузки, а не на «хвост» годовой выручки.³⁵

Как это выглядит в календаре. Мастерская превысила порог 18 сентября 2026 года. Сентябрьские отгрузки ещё идут без НДС. С 1 октября каждая продажа облагается налогом, появляются счета-фактуры и книга продаж. Доначислять НДС задним числом на январь–сентябрь не нужно.

Сколько именно налога заплатит конкретный бизнес, зависит от ставки, структуры закупок и условий договоров. Считать его «в среднем» бессмысленно — расчёт делается на ваших цифрах вместе с бухгалтером.

Ставки 5%, 7% и 22%: почему нельзя выбирать только по числу

После превышения порога у бизнеса на УСН есть выбор: специальные ставки без права на вычет входного НДС или общая ставка с вычетами.³

Вариант	Входной НДС к вычету	Что проверить перед выбором
Специальные ставки 5% или 7%	Нет	Диапазон дохода, долю закупок с НДС, цену для клиента
Общая ставка 22%	Возможен при соблюдении условий	Входной НДС по сырью, долю B2B-клиентов, документы, нагрузку на оборотные средства

Интуиция «5% всегда меньше 22%, значит выгоднее» подводит. Если мастерская закупает сырьё у поставщиков с НДС и продаёт продукцию компаниям, общая ставка с вычетами может дать меньшую итоговую нагрузку. Это гипотеза для расчёта на ваших закупках и договорах, а не универсальное правило. Решение принимайте с бухгалтером на цифрах конкретного бизнеса.

Шесть действий малого производства после превышения лимита

1. Подтвердите дату превышения и ставку с бухгалтером. От даты зависит первый месяц с НДС, от ставки — цены и вычеты.
2. Пересмотрите длящиеся договоры и прайс-листы. Проверьте формулировку цены: «с НДС» или «без НДС». По договорам, подписанным до превышения, согласуйте с клиентами, кто берёт на себя налог.
3. Настройте счета-фактуры и регистры. Появляются книга продаж и, при общей ставке, книга покупок. Как устроена первичка в малом цехе, мы разбирали в статье первичные документы в малом производстве.
4. Подготовьте электронную декларацию. Декларация по НДС сдаётся только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца после квартала.⁵
5. Запланируйте платежи. Налог за квартал платится тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.⁵
6. Пересчитайте маржу и запас денег. НДС меняет цену для клиента и потребность в оборотных средствах. Держите налоговую себестоимость отдельно от производственной: методику расчёта смотрите в статье юнит-экономика мини-производства.

Готовиться к порогу лучше за 30–60 дней до ожидаемого превышения — это редакционная рекомендация, а не требование закона. Закон дедлайна на подготовку не задаёт, но месяц между превышением и первым счётом-фактурой проходит быстро.

Пример: мебельная мастерская приближается к 20 млн ₽

Сценарий с цифрами. На начало сентября 2026 года накопленный доход мастерской — 18,8 млн ₽. В работе два B2B-заказа: корпусная мебель для офиса на 0,9 млн ₽ и партия столов для сети кофеен на 1,1 млн ₽.

• После первого заказа доход достигает 19,7 млн ₽ — порог не превышен, освобождение действует.
• После второго заказа доход становится 20,8 млн ₽ — порог превышен в сентябре.
• С 1 октября 2026 года мастерская исчисляет НДС по всем отгрузкам.³

Что мастерская успевает сделать до октября. Вместе с бухгалтером выбирает ставку на своих цифрах: доля закупок с НДС у неё высокая — сравнивает 5% без вычетов и 22% с вычетами. Обновляет договор с сетью кофеен: следующая партия пойдёт уже с налогом. Правит прайс-лист, настраивает счета-фактуры и откладывает резерв под первый платёж.

Цель примера — показать дату и последовательность действий. Он не заменяет расчёт с бухгалтером и не обещает налоговую экономию.

Частые вопросы

Закон № 228-ФЗ повысил лимит НДС в 2026 году? Нет. В 2026 году порог и до закона равнялся 20 млн ₽. Закон отложил снижение: 20 млн ₽ сохраняется по 2029 год, 15 млн ₽ — в 2030-м, 10 млн ₽ — с 2031-го.¹²

НДС начисляется только на сумму сверх 20 млн ₽? Нет. После превышения налог считают по всем операциям с первого числа следующего месяца — на полную цену каждой отгрузки.³

Уплата НДС означает потерю права на УСН? Нет. Бизнес остаётся на упрощёнке и продолжает платить налог по УСН. НДС добавляется к обязанностям, а не заменяет режим.³

Как считать доход при УСН плюс патент? Для сравнения с порогом складывают доход по обоим режимам. Смотреть только на выручку по УСН — ошибка.⁴

Нужно ли платить НДС при импорте, если доход ниже лимита? Да. Освобождение не действует для ввоза товаров и для обязанностей налогового агента.⁴

Когда сдавать декларацию и платить налог после превышения? Декларация — электронно до 25-го числа месяца после квартала. Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.⁵

Что сделать на этой неделе

Если доход приближается к 15–18 млн ₽ с начала года, посчитайте темп: при какой загрузке вы пройдёте 20 млн ₽ и в каком месяце. Дальше — разговор с бухгалтером о ставке и ревизия договоров.

Когда бухгалтер подтвердил режим и ставку, зафиксируйте их в ценах и отделите налоговую отчётность от оперативного производства. В Zolotenkov MRP можно вести заказы клиентов, цены, НДС по позициям, резервы и отгрузки. Посмотрите, как устроен учёт продаж и заказов клиентов. Декларацию, выбор ставки и налоговый расчёт система не заменяет.

Источники к статье

1. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, официальное опубликование 04.07.2026 ↩ ↩² ↩³

2. ФНС: порог доходов для освобождения от НДС при УСН — 20 млн ₽ до 2029 года ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

3. ФНС: НДС при УСН — вопросы и ответы ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹

4. ФНС: лимит для освобождения от НДС при УСН зафиксирован до 2029 года — совмещение режимов, импорт, налоговый агент ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

5. ФНС: порядок действий после превышения 20 млн ₽ — счета-фактуры, декларация, уплата ↩ ↩² ↩³ ↩⁴