Скидки и баллы маркетплейса: что разъяснила ФНС в сентябре 2026
Площадка продала товар со скидкой, начислила баллы и перевела меньше цены заказа. Какую сумму передать бухгалтеру? Выписка банка показывает только последний шаг. Чтобы разобраться со скидками маркетплейса и налогами, понадобятся договор и отчет агента.
Федеральная налоговая служба (ФНС) рассмотрела такую ситуацию в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@. Это разъяснение договорной схемы, а не новый налог с сентября. Ниже отделяем выводы письма от редакционных рекомендаций по проверке документов.
Какую договорную схему разобрала ФНС
Площадка выступает агентом: продает товары от имени продавца и за его счет. Продавец поручает ей предоставлять покупателям скидки за свой счет. За скидки ему начисляют баллы, которыми можно уменьшить стоимость услуг агента.
В описанном договоре скидка достигает 99% стоимости этих услуг. Денежная премия предусмотрена только для остатка неиспользованных баллов после его образования. Эти условия приведены в полном тексте письма в базе «Клерка». Обе ссылки ведут на воспроизведение документа, не на официальный сайт ФНС.
Для этой схемы ФНС предписывает учитывать стоимость продажи после скидки покупателю. Вывод касается упрощенной системы налогообложения (УСН), налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС). Начисление баллов и их использование на скидку за услуги агента сами по себе не образуют выручку или натуральное поступление продавца. Так ФНС описывает механизм расчета агентского вознаграждения в указанном письме.
Почему цена продажи, баллы и выплата на счет — разные суммы
Представим учебный пример. Мастерская выставила набор свечей за 2 000 рублей. Покупатель получил скидку продавца 200 рублей, цена продажи составила 1 800 рублей. После удержания 300 рублей за услуги площадка перечислила 1 500 рублей. Цифры придуманы для сверки, это не расчет налога и не пример из письма ФНС.
Владелец видит в банке 1 500 рублей. Бухгалтеру нужны и 1 800 рублей продажи, и документы на удержанные 300 рублей. Само удержание не превращает меньший перевод в цену товара. А баллы стоит вынести в отдельную строку, чтобы не смешать их с рублями.
Таблица ниже — редакционная подсказка для чтения отчета, не форма ФНС.
| Строка отчета | Что проверить | Чего нельзя заключать по одной строке |
|---|---|---|
| Цена товара | Сумму до скидки и цену покупки | Что цена в карточке совпала с ценой продажи |
| Скидка покупателю | За чей счет ее предоставили, где поручение продавца | Что любая акция площадки соответствует письму |
| Начисленные баллы | На какие услуги их можно потратить | Что продавец уже получил денежную премию |
| Вознаграждение агента | Стоимость услуг после скидки | Что удержание уменьшает цену проданного товара |
| Перевод продавцу | Какие продажи и удержания вошли в выплату | Что перевод раскрывает весь доход |
| Денежная премия | Основание выплаты и условия договора | Что вывод о баллах освобождает деньги от налога |
Для оценки заработка на заказе нужна еще и себестоимость товара. Это отдельная экономика продаж через маркетплейс. Ее расчет отвечает на вопрос о прибыли заказа, а налоговый учет требует своей проверки.
Что сверить в договоре и отчете площадки
Начните с одного закрытого периода. Не собирайте объяснение из скриншотов разных месяцев: условия акции и строки отчета могли различаться. Для учебной мастерской выше достаточно проследить один заказ от цены до перевода. Затем можно проверить остальные продажи тем же способом.
Редакционный чеклист передачи бухгалтеру:
- Сохраните договор и редакцию условий, действовавшую при продаже. Отметьте пункты о скидке продавца, баллах и премии.
- Приложите отчет агента целиком. Выделите нужный заказ, дату продажи, цену покупателя и удержания.
- Добавьте документы на услуги. Покажите, где отражена скидка за баллы и итоговое вознаграждение.
- Сопоставьте банковский перевод с периодом отчета. Если выплата объединяет несколько заказов, приложите расшифровку.
- Отдельно выпишите начисление, использование и остаток баллов. Денежную премию обозначьте отдельно от этого движения.
- Запишите расхождения вопросами: какой документ объясняет сумму, какой пункт договора подтверждает операцию. Передайте вопросы вместе с файлами.
Итог такого пакета — прослеживаемый расчет, в котором бухгалтер видит основание каждой суммы. Если строка не сходится, не подгоняйте таблицу под банковскую выписку. Запросите у площадки расшифровку конкретного удержания или начисления.
Когда это разъяснение нельзя применять автоматически
Одинаковое слово «бонус» в двух кабинетах не доказывает одинаковых условий. Сначала сопоставьте договоры. Если деньги выплачивают по другому основанию или скидку финансирует другая сторона, нужен отдельный разбор. Письмо не дает основания объявлять все денежные премии необлагаемыми.
Также оно не заменяет проверку налогового режима производства. Например, условия НДС на УСН относятся к отдельному вопросу. Передайте бухгалтеру документы и описание своей схемы, а не один новостной заголовок.
Для работы с материалами и готовой продукцией посмотрите учет запасов производства. Это отдельная производственная задача; сверку налогов по договору площадки она не заменяет.
